اظهارنامه مالیاتی راهنمای مالیات شرکت‌های دبی

۱. واژه‌نامه
درآمد حسابداری: سود یا زیان خالص حسابداری برای دوره مالیاتی مربوطه طبق صورت‌های مالی تهیه شده مطابق با مفاد ماده ۲۰ قانون مالیات شرکت‌ها.

استانداردهای حسابداری: استانداردهای حسابداری مشخص شده در تصمیم وزارتی شماره ۱۱۴ سال ۲۰۲۳.

مبنای تعهدی حسابداری: روشی حسابداری که بر اساس آن، شخص مشمول مالیات، درآمد را در زمان کسب و هزینه را در زمان تحمل شناسایی می‌کند.

درهم امارات متحده عربی: واحد پول امارات متحده عربی.

مرجع: مرجع مالیاتی فدرال.

بانک: شخصی که در امارات متحده عربی به عنوان بانک یا موسسه مالی یا یک فعالیت معادل دارای مجوز دارای مجوز است و امکان دریافت سپرده و اعطای اعتبار را طبق تعریف قانون قابل اجرا در امارات متحده عربی فراهم می‌کند. دریافت‌کننده‌ی ذی‌نفع: برای اهداف ماده‌ی ۳ مصوبه‌ی شماره‌ی ۱۰۰ کابینه در سال ۲۰۲۳ در رابطه با تعیین اینکه آیا درآمد از معاملات با یک شخص در منطقه‌ی آزاد حاصل شده است یا خیر، به شخصی اطلاق می‌شود که حق استفاده و بهره‌مندی از خدمات یا کالا را دارد و هیچ تعهد قراردادی یا قانونی برای ارائه‌ی چنین خدمات یا کالایی به شخص دیگری ندارد.

کسب و کار: هرگونه فعالیتی که به طور منظم، مداوم و مستقل توسط هر شخصی و در هر مکانی انجام می‌شود، مانند فعالیت‌های صنعتی، تجاری، کشاورزی، حرفه‌ای، حرفه‌ای، خدماتی یا حفاری یا هرگونه فعالیت دیگر مربوط به استفاده از اموال ملموس یا غیرملموس.

فعالیت تجاری: هرگونه معامله یا فعالیت، یا مجموعه‌ای از معاملات یا مجموعه‌ای از فعالیت‌هایی که توسط یک شخص در جریان تجارت خود انجام می‌شود.

روز کاری: هر روز هفته، به جز آخر هفته‌ها و تعطیلات رسمی دولت فدرال. معافیت تجدید ساختار کسب و کار: معافیت از مالیات شرکت‌ها برای معاملات تجدید ساختار کسب و کار، که طبق ماده ۲۷ قانون مالیات شرکت‌ها و طبق مصوبه شماره ۱۳۳ وزارتی سال ۲۰۲۳ قابل دسترسی است.

مبنای نقدی حسابداری: یک روش حسابداری که طبق آن شخص مشمول مالیات، درآمد و هزینه را هنگام دریافت و پرداخت وجه نقد شناسایی می‌کند.

اموال تجاری: اموال غیرمنقول یا بخشی از آن که منحصراً برای یک فعالیت تجاری یا بازرگانی استفاده می‌شود و به عنوان محل اقامت یا سکونت استفاده نمی‌شود، از جمله هتل‌ها، متل‌ها، مهمانسراها، آپارتمان‌های خدماتی و موارد مشابه.

شخص مرتبط: هر شخصی که به یک شخص مشمول مالیات، طبق ماده 36(2) قانون مالیات شرکت‌ها، وابسته است.

شرکت تشکیل‌دهنده: به معنای هر یک از موارد زیر طبق ماده 1 مصوبه شماره 44 هیئت دولت در سال 2020 است:

1. هر واحد تجاری جداگانه از یک گروه چندملیتی که در صورت‌های مالی تلفیقی گروه چندملیتی برای تهیه گزارش‌های مالی گنجانده شده است، یا در صورت معامله سهام آن در بورس اوراق بهادار عمومی، در آن گنجانده خواهد شد.
2. هر واحد تجاری که صرفاً به دلیل اندازه یا اهمیت از صورت‌های مالی تلفیقی گروه چندملیتی مستثنی شده است. ۳. هرگونه مؤسسه دائمی مربوط به هر واحد تجاری جداگانه از گروه شرکت‌های چندملیتی (MNE) که در بندهای (1) یا (2) فوق به آن اشاره شده است، مشروط بر اینکه واحد تجاری مذکور صورت‌های مالی جداگانه‌ای را برای چنین مؤسسه دائمی به منظور تهیه گزارش مالی، تنظیم مقررات، گزارش مالیاتی یا اهداف کنترل داخلی مدیریت تهیه کند.

مالیات شرکتی: مالیاتی که توسط قانون مالیات شرکتی بر اشخاص حقوقی و درآمد تجاری وضع شده است.

قانون مالیات شرکتی: فرمان فدرال – قانون شماره ۴۷ سال ۲۰۲۲ در مورد مالیات شرکت‌ها و مشاغل و اصلاحات آن.

مالیات شرکتی قابل پرداخت: مالیات شرکتی که در رابطه با یک یا چند دوره مالیاتی به FTA پرداخت شده یا خواهد شد.

منطقه تعیین شده: منطقه‌ای تعیین شده طبق آنچه در فرمان فدرال – قانون شماره ۸ سال ۲۰۱۷ در مورد مالیات بر ارزش افزوده آمده است و مطابق با قانون مالیات شرکتی به عنوان منطقه آزاد در نظر گرفته شده است.

سود سهام: هرگونه پرداخت یا توزیعی که در مورد یا در رابطه با سهام یا سایر حقوق مشارکت‌کننده در سود صادرکننده چنین سهام یا حقوقی اعلام یا پرداخت می‌شود که بازده سرمایه یا بازده مطالبات بدهی را تشکیل نمی‌دهد، چه چنین پرداخت‌ها یا توزیع‌هایی به صورت نقدی، اوراق بهادار یا سایر اموال باشد و چه از محل سود یا سود انباشته یا از هر حساب یا اندوخته قانونی یا از محل اندوخته سرمایه یا درآمد قابل پرداخت باشد. این شامل هرگونه پرداخت یا مزیتی می‌شود که در اصل یا در عمل، توزیع سود را در رابطه با کسب یا بازخرید یا لغو سهام یا فسخ سایر منافع یا حقوق مالکیت یا هرگونه معامله یا ترتیبی با یک شخص وابسته یا مرتبط که با ماده ۳۴ قانون مالیات شرکت‌ها مطابقت ندارد، تشکیل می‌دهد.

موسسه دائمی داخلی: محل کسب و کار یا سایر اشکال حضور یک شخص واجد شرایط منطقه آزاد در خارج از منطقه آزاد در امارات متحده عربی.

توافقنامه مالیات مضاعف: یک توافقنامه بین‌المللی که توسط دو یا چند کشور برای اجتناب از مالیات مضاعف و جلوگیری از فرار مالیاتی بر درآمد و سرمایه امضا شده است.

روش حسابداری سهام: روش حسابداری سهام همانطور که در استانداردهای گزارشگری مالی بین‌المللی (“IFRS”) تعریف شده است، یا یک روش حسابداری معادل تحت استانداردهای حسابداری اعمال شده توسط شخص مشمول مالیات.

فعالیت‌های مستثنی: هرگونه فعالیتی که مطابق با ماده 2 تصمیم وزارتی شماره 265 سال 2023 تعیین شده و توسط یک شخص واجد شرایط منطقه آزاد انجام می‌شود و از آن درآمد غیر واجد شرایط حاصل می‌شود.

درآمد معاف: هرگونه درآمدی که طبق قانون مالیات شرکت‌ها از مالیات شرکت‌ها معاف است.

شخص معاف: شخصی که طبق ماده 4 قانون مالیات شرکت‌ها از مالیات شرکت‌ها معاف است. کسب و کار استخراجی: کسب و کار یا فعالیت تجاری اکتشاف، استخراج، برداشت یا تولید و بهره‌برداری از منابع طبیعی امارات متحده عربی یا هرگونه سهمی در آن که توسط وزیر تعیین می‌شود.

دولت فدرال: دولت امارات متحده عربی.

دارایی مالی: دارایی مالی طبق تعریف استانداردهای حسابداری اعمال شده توسط شخص مشمول مالیات.

بدهی مالی: بدهی مالی طبق تعریف استانداردهای حسابداری اعمال شده توسط شخص مشمول مالیات.

صورت‌های مالی: مجموعه‌ای کامل از صورت‌های مالی طبق استانداردهای حسابداری اعمال شده توسط شخص مشمول مالیات، که شامل، اما نه محدود به، صورت سود و زیان، صورت سایر درآمدها و زیان‌های جامع، ترازنامه، صورت تغییرات در حقوق صاحبان سهام و صورت جریان وجوه نقد است.

سال مالی: سال تقویمی میلادی یا دوره دوازده ماهه که شخص مشمول مالیات صورت‌های مالی را برای آن تهیه می‌کند.

موسسه دائمی خارجی: محل کسب و کار یا سایر اشکال حضور یک شخص مقیم در خارج از امارات متحده عربی که طبق معیارهای مندرج در ماده 14 قانون مالیات شرکت‌ها تعیین می‌شود.

اعتبار مالیاتی خارجی: مالیاتی که طبق قوانین یک حوزه قضایی خارجی بر درآمد یا سود پرداخت می‌شود و ممکن است از مالیات شرکت طبق شرایط ماده 47(2) قانون مالیات شرکت‌ها کسر شود.

منطقه آزاد: یک منطقه جغرافیایی تعیین شده و تعریف شده در امارات متحده عربی که در تصمیمی که توسط هیئت دولت به پیشنهاد وزیر صادر می‌شود، مشخص شده است.

شخص منطقه آزاد: یک شخص حقوقی که در یک منطقه آزاد ثبت، تأسیس یا به هر نحوی ثبت شده است، از جمله شعبه‌ای از یک شخص غیرمقیم ثبت شده در یک منطقه آزاد.

FTA: مرجع مالیات فدرال، مرجع مسئول مدیریت، جمع‌آوری و اجرای مالیات‌های فدرال در امارات متحده عربی.

قانون محدودیت کسر بهره عمومی: محدودیتی که طبق ماده 30 قانون مالیات شرکت‌ها ارائه شده است. نهاد تحت کنترل دولت: هر شخص حقوقی که به طور مستقیم یا غیرمستقیم کاملاً متعلق به و تحت کنترل یک نهاد دولتی باشد، همانطور که در تصمیمی که توسط هیئت وزیران به پیشنهاد وزیر صادر شده است، مشخص شده است.

نهاد دولتی: دولت فدرال، دولت‌های محلی، وزارتخانه‌ها، ادارات دولتی، سازمان‌های دولتی، مقامات و مؤسسات عمومی دولت فدرال یا دولت‌های محلی.

IFRS: استانداردهای بین‌المللی گزارشگری مالی.

IFRS برای شرکت‌های کوچک و متوسط: استاندارد بین‌المللی گزارشگری مالی برای نهادهای کوچک و متوسط.

اموال غیرمنقول: به معنای هر یک از موارد زیر است:

الف. ب. هر منطقه‌ای از زمین که می‌توان بر روی آن حقوق یا منافع یا خدماتی ایجاد کرد.

هر ساختمان، سازه یا کار مهندسی که به طور دائم به زمین متصل است یا به بستر دریا متصل است.

ج. هر وسیله یا تجهیزاتی که بخش دائمی از زمین را تشکیل می‌دهد یا به طور دائم به ساختمان، سازه یا کار مهندسی متصل است یا به بستر دریا متصل است.

ارائه دهنده بیمه: شخصی که در امارات متحده عربی به عنوان ارائه دهنده بیمه دارای مجوز است و با انعقاد یا انجام قراردادهای بیمه، در هر دو بخش زندگی و غیر زندگی، از جمله قراردادهای بیمه اتکایی و بیمه اجباری، مطابق با تعریف شده در قوانین قابل اجرا در امارات متحده عربی، ریسک‌ها را می‌پذیرد.

دارایی نامشهود: دارایی نامشهود مطابق با تعریف استانداردهای حسابداری اعمال شده توسط شخص مشمول مالیات.

بهره: هر مبلغی که برای استفاده از پول یا اعتبار، شامل تخفیف‌ها، حق بیمه‌ها و سود پرداخت شده در رابطه با یک ابزار مالی اسلامی و سایر پرداخت‌های معادل اقتصادی بهره، و هر مبلغ دیگری که در رابطه با تأمین مالی، به استثنای پرداخت‌های مبلغ اصلی، ایجاد یا پرداخت می‌شود.

نماینده قانونی: قیم یا سرپرست یک شخص ناتوان یا صغیر، یا متولی ورشکستگی که توسط دادگاه برای شرکتی که در حال ورشکستگی است منصوب شده است، یا هر شخص دیگری که به طور قانونی برای نمایندگی شخص دیگری منصوب شده است.

مجوز: سندی که توسط مرجع صدور مجوز صادر می‌شود و تحت آن یک کسب و کار یا فعالیت تجاری در امارات متحده عربی انجام می‌شود.

مرجع صدور مجوز: مرجع ذیصلاح مربوط به صدور مجوز یا اعطای مجوز به یک کسب و کار یا فعالیت تجاری در امارات متحده عربی.
دولت محلی: هر یک از دولت‌های امارات عضو فدراسیون.

ارزش بازار: قیمتی که می‌تواند در یک معامله بازار آزاد مستقل بین اشخاصی که در شرایط مشابه طرف‌های مرتبط یا اشخاص مرتبط نیستند، توافق شود.

سرمایه عضویت یا مشارکت: سرمایه‌ای که به یک شخص حقوقی پرداخت می‌شود که در آن سرمایه پرداخت شده توسط یک شخص به سهام عضویت یا مشارکت تقسیم می‌شود تا بتواند عضو یا شریک شود و از حقوق عضویت یا مشارکت در آن شخص حقوقی برخوردار شود.
وزیر: وزیر دارایی.
وزارت: وزارت دارایی.

گروه شرکت‌های چندملیتی (MNE): هر گروهی که معیارهای مندرج در ماده 1 مصوبه شماره 44 کابینه سال 2020 را داشته باشد:

1. دو یا چند شرکت که اقامتگاه مالیاتی آنها در حوزه‌های قضایی مختلف واقع شده است، یا شامل یک شرکت واحد که اقامتگاه مالیاتی آن در یک کشور است و در رابطه با فعالیتی که از طریق یک نهاد دائمی واقع در کشور دیگر انجام می‌دهد، مشمول مالیات است؛ و
2. که کل درآمد تلفیقی گروه آن در طول سال مالی بلافاصله قبل از سال مالی گزارشگری، همانطور که در صورت‌های مالی تلفیقی آن برای آن سال مالی قبل ذکر شده است، برابر یا بیشتر از 3,150,000,000 درهم امارات (سه میلیارد و یکصد و پنجاه میلیون) باشد.

هزینه‌های بهره خالص: مبلغ هزینه بهره‌ای که بیش از مبلغ درآمد بهره‌ای است که طبق مفاد قانون مالیات شرکت‌ها تعیین می‌شود.

کسب و کار منابع طبیعی غیراستخراجی: کسب و کار یا فعالیت تجاری جداسازی، تصفیه، پالایش، فرآوری، ذخیره‌سازی، حمل و نقل، بازاریابی یا توزیع منابع طبیعی امارات متحده عربی.

شخص غیرمنطقه آزاد: هر شخصی که شخص منطقه آزاد نباشد.

شخص غیرمقیم: شخص مشمول مالیات مشخص شده در ماده 11(4) قانون مالیات شرکت‌ها.

کل هزینه‌ها: برای اهداف ماده 4(1) تصمیم وزارتی شماره 265 سال 2023، به معنای کل هزینه‌های انجام شده برای تأمین مالی فعالیت‌های تحقیق و توسعه است که یا توسط شخص واجد شرایط منطقه آزاد انجام می‌شود یا به هر شخصی که مستقیماً با ایجاد، اختراع یا توسعه قابل توجه مالکیت معنوی واجد شرایط مرتبط است، از جمله هزینه‌های خرید مالکیت معنوی واجد شرایط. درآمد کلی: برای اهداف ماده 4(1) از تصمیم وزارتی شماره 265 مورخ 2023، به معنای حق امتیاز یا هرگونه درآمد دیگری است که از دارایی‌های فکری واجد شرایط که طبق مفاد قانون مالیات شرکت‌ها تعیین شده است، حاصل می‌شود، از جمله درآمد دارایی‌های فکری داخلی که از فروش محصولات و استفاده از فرآیندهایی که مستقیماً با دارایی‌های فکری واجد شرایط مرتبط هستند، طبق اصل معامله آزاد طبق ماده 34 قانون مالیات شرکت‌ها تعیین شده است.

شرکت مادر: شخص مقیمی که می‌تواند طبق ماده 40(1) قانون مالیات شرکت‌ها، درخواست تشکیل گروه مالیاتی با یک یا چند شرکت تابعه را به FTA ارائه دهد.

سهام مشارکتی: حق مالکیت در سهام یا سرمایه یک شخص حقوقی که شرایط ذکر شده در ماده 23 قانون مالیات شرکت‌ها را برآورده می‌کند.

شرکت: شخص حقوقی که سهام مشارکتی در آن نگهداری می‌شود.

معافیت مشارکت: معافیت از مالیات شرکتی برای درآمد حاصل از سهم مشارکت، که طبق ماده ۲۳ قانون مالیات شرکتی و طبق مصوبه شماره ۱۱۶ وزارتی سال ۲۰۲۳ موجود است.

مقر دائمی: محل کسب و کار یا سایر اشکال حضور در امارات متحده عربی برای یک شخص غیرمقیم مطابق با ماده ۱۴ قانون مالیات شرکتی.

شخص: هر شخص حقیقی یا حقوقی.

سرمایه‌گذاری شخصی: فعالیت سرمایه‌گذاری که یک شخص حقیقی برای حساب شخصی خود انجام می‌دهد و نه از طریق مجوز انجام می‌شود و نه نیاز به مجوز از یک مرجع صدور مجوز در امارات متحده عربی دارد و نه طبق مصوبه فدرال شماره ۵۰ سال ۲۰۲۲ در مورد صدور قانون معاملات تجاری، به عنوان یک تجارت تجاری در نظر گرفته می‌شود. فعالیت‌های واجد شرایط: هرگونه فعالیتی که مطابق با ماده 2 تصمیم وزارتی شماره 265 سال 2023 تعیین شده و توسط یک شخص واجد شرایط منطقه آزاد انجام می‌شود و درآمد واجد شرایط از آن حاصل می‌شود.

هزینه‌های واجد شرایط: برای اهداف ماده 4(1) تصمیم وزارتی شماره 265 سال 2023، به معنای هزینه‌هایی است که برای تأمین مالی فعالیت‌های تحقیق و توسعه انجام می‌شود، که یا توسط شخص واجد شرایط منطقه آزاد انجام می‌شود یا به هر شخصی در امارات متحده عربی یا هر شخصی خارج از امارات متحده عربی که طرف مرتبط نیست و مستقیماً با ایجاد، اختراع یا توسعه قابل توجه مالکیت معنوی واجد شرایط مرتبط است، برون‌سپاری می‌شود. دارایی مالی واجد شرایط: دارایی مالی که شرایط ماده 4(1) تصمیم وزارتی شماره 120 سال 2023 را داشته باشد.

مسئولیت مالی واجد شرایط: مسئولیت مالی که شرایط ماده 4(1) تصمیم وزارتی شماره 120 سال 2023 را داشته باشد.

شخص منطقه آزاد واجد شرایط: شخصی در منطقه آزاد که شرایط ماده 18 قانون مالیات شرکت‌ها را داشته باشد و مشمول مالیات شرکت‌ها طبق ماده 3(2) قانون مالیات شرکت‌ها باشد.

گروه واجد شرایط: دو یا چند شخص مشمول مالیات که شرایط ماده 26(2) قانون مالیات شرکت‌ها را داشته باشند.

اموال غیرمنقول واجد شرایط: اموال غیرمنقولی که شرایط ماده 2(1) تصمیم وزارتی شماره 120 سال 2023 را داشته باشد.

درآمد واجد شرایط: هرگونه درآمدی که توسط یک شخص واجد شرایط منطقه آزاد حاصل می‌شود و مشمول مالیات شرکتی با نرخ مشخص شده در ماده 3(2)(a) قانون مالیات شرکتی است.

پروژه زیرساختی واجد شرایط: پروژه‌ای که شرایط ماده 14 تصمیم شماره 126 وزارتی سال 2023 را برآورده می‌کند.

دارایی نامشهود واجد شرایط: دارایی نامشهودی که شرایط ماده 3(1) تصمیم شماره 120 وزارتی سال 2023 را برآورده می‌کند.

مالکیت معنوی واجد شرایط: اختراعات، نرم‌افزارهای دارای حق چاپ و هرگونه حقی که از نظر عملکردی معادل یک اختراع است که هم از نظر قانونی محافظت می‌شود و هم مشمول فرآیند تأیید و ثبت مشابه یک اختراع است، مانند مدل‌های کاربردی، دارایی‌های مالکیت معنوی که به گیاهان و مواد ژنتیکی محافظت می‌دهند، نامگذاری داروهای کمیاب و تمدید حفاظت از اختراع، اما شامل هیچ دارایی مالکیت معنوی مرتبط با بازاریابی، مانند علائم تجاری نمی‌شود. صندوق سرمایه‌گذاری واجد شرایط: هر نهادی که فعالیت اصلی آن انتشار اوراق مشارکت برای جمع‌آوری وجوه یا تجمیع وجوه سرمایه‌گذاران یا ایجاد صندوق سرمایه‌گذاری مشترک است، با هدف اینکه دارنده چنین اوراق مشارکتی بتواند از سود یا منافع حاصل از اکتساب، نگهداری، مدیریت یا واگذاری سرمایه‌گذاری‌های نهاد، مطابق با قوانین مربوطه و در صورت احراز شرایط مندرج در ماده 10 قانون مالیات شرکت‌ها، بهره‌مند شود.

نهاد عام‌المنفعه واجد شرایط: هر نهادی که شرایط مندرج در ماده 9 قانون مالیات شرکت‌ها را احراز کند و در تصمیمی که توسط هیئت دولت به پیشنهاد وزیر صادر شده است، ذکر شده باشد.

سرمایه‌گذاری در املاک و مستغلات: هر فعالیت سرمایه‌گذاری انجام شده توسط یک شخص حقیقی که به طور مستقیم یا غیرمستقیم مربوط به فروش، اجاره، اجاره فرعی و اجاره زمین یا املاک و مستغلات در امارات متحده عربی است و از طریق مجوز از یک مرجع صدور مجوز انجام نمی‌شود یا نیازی به انجام آن نیست. بورس اوراق بهادار شناخته شده: هر بورس اوراق بهاداری که در امارات متحده عربی تأسیس شده و دارای مجوز و نظارت از مرجع ذیصلاح مربوطه باشد، یا هر بورس اوراق بهاداری که در خارج از امارات متحده عربی با اعتبار برابر تأسیس شده باشد.

شخص مرتبط: هر شخصی که با یک شخص مشمول مالیات مطابق با ماده 35(1) قانون مالیات شرکت‌ها مرتبط باشد.

شخص مقیم: شخص مشمول مالیات مشخص شده در ماده 11(3) قانون مالیات شرکت‌ها.

درآمد: مبلغ ناخالص درآمد حاصل در طول یک دوره مالیاتی.

معافیت مالیاتی کسب و کارهای کوچک: نوعی معافیت مالیاتی برای شرکت‌ها که به افراد واجد شرایط مشمول مالیات اجازه می‌دهد تا طبق ماده ۲۱ قانون مالیات شرکت‌ها و تصمیم شماره ۷۳ وزارتی سال ۲۰۲۳، به عنوان افرادی که درآمد مشمول مالیات برای دوره مالیاتی مربوطه ندارند، در نظر گرفته شوند.

قانون محدودیت کسر سود ویژه: محدودیتی که طبق ماده ۳۱ قانون مالیات شرکت‌ها ارائه شده است.

کشور: امارات متحده عربی.

درآمد حاصل از دولت: درآمدی که در امارات متحده عربی حاصل می‌شود یا از آن ناشی می‌شود، همانطور که در ماده ۱۳ قانون مالیات شرکت‌ها مشخص شده است.

شرکت تابعه: شخص مقیمی که سرمایه سهام یا سرمایه عضویت یا مشارکت، حسب مورد، توسط یک شرکت مادر، طبق ماده ۴۰(۱) قانون مالیات شرکت‌ها، نگهداری می‌شود.

نماینده مالیاتی: هر شخصی که در FTA ثبت شده است و به نمایندگی از شخص دیگری منصوب می‌شود تا نماینده او در FTA باشد و به او در انجام تعهدات مالیاتی و اعمال حقوق مالیاتی مرتبط با آن کمک کند. گروه مالیاتی: دو یا چند شخص مشمول مالیات که طبق شرایط ماده ۴۰ قانون مالیات شرکت‌ها به عنوان یک شخص مشمول مالیات واحد در نظر گرفته می‌شوند.

خسارت مالیاتی: هرگونه درآمد مشمول مالیات منفی که طبق قانون مالیات شرکت‌ها برای یک دوره مالیاتی معین محاسبه می‌شود.

دوره مالیاتی: دوره‌ای که ارائه اظهارنامه مالیاتی برای آن الزامی است.

ثبت مالیات: روشی که طبق آن یک شخص برای اهداف مالیات شرکت‌ها در FTA ثبت نام می‌کند.

شماره ثبت مالیات (TRN): شماره منحصر به فردی که توسط FTA برای هر شخصی که برای اهداف مالیات شرکت‌ها در امارات متحده عربی ثبت نام کرده است، صادر می‌شود.

مقیم مالیاتی: شخصی که طبق مواد ۳ و ۴ تصمیم کابینه شماره ۸۵ سال ۲۰۲۲ ساکن امارات متحده عربی است.

اظهارنامه مالیاتی: اطلاعاتی که برای اهداف مالیات شرکت‌ها به FTA به شکل و روشی که توسط FTA تعیین شده است، شامل هرگونه جدول یا پیوست آن و هرگونه اصلاحیه آن، ارائه می‌شود.

درآمد مشمول مالیات: درآمدی که طبق قانون مالیات شرکت‌ها مشمول مالیات شرکت‌ها می‌شود.

شخص مشمول مالیات: شخصی که طبق قانون مالیات شرکت‌ها در امارات متحده عربی مشمول مالیات شرکت‌ها است.

انتقال‌گیرنده: شخصی مشمول مالیات که یک یا چند دارایی یا بدهی انتقال‌دهنده طبق ماده ۲۶ قانون مالیات شرکت‌ها به او منتقل می‌شود یا شخصی مشمول مالیات که کل کسب‌وکار یا بخش مستقلی از کسب‌وکار انتقال‌دهنده طبق ماده ۲۷ قانون مالیات شرکت‌ها، حسب مورد، به او منتقل می‌شود.

انتقال‌دهنده: شخصی مشمول مالیات که یک یا چند دارایی یا بدهی را طبق ماده ۲۶ قانون مالیات شرکت‌ها به شخص مشمول مالیات دیگری منتقل می‌کند یا شخصی مشمول مالیات که کل کسب‌وکار یا بخش مستقلی از کسب‌وکار خود را طبق ماده ۲۷ قانون مالیات شرکت‌ها، حسب مورد، به شخص مشمول مالیات دیگری منتقل می‌کند.

گردش مالی: مبلغ ناخالص درآمد حاصل در طول یک سال تقویمی میلادی.

امارات متحده عربی: امارات متحده عربی. مشارکت غیرشرکتی: رابطه‌ای که از طریق قرارداد بین دو یا چند نفر، مانند یک شرکت تضامنی یا امانت یا هر انجمن مشابه دیگری از افراد، مطابق با قوانین قابل اجرا در امارات متحده عربی، ایجاد می‌شود.

افزایش هزینه‌ها: برای اهداف ماده 4(1) تصمیم وزارتی شماره 265 سال 2023، به این معنی است که هزینه‌های واجد شرایط 30٪ افزایش یافته است، اما فقط تا حدی که هزینه‌های واجد شرایط، پس از افزایش، کمتر یا مساوی هزینه‌های کلی باشد. افشای داوطلبانه: فرمی که توسط اداره مالیات فدرال (FTA) تهیه شده و طبق آن، مؤدی مالیاتی، FTA را از خطا یا نقص در اظهارنامه مالیاتی، ارزیابی مالیات یا درخواست بازپرداخت مالیات، مطابق با مفاد ماده 10 قانون فدرال شماره 28 سال 2022، مطلع می‌کند.

دستمزد: دستمزدی که به کارمند در ازای خدماتش تحت قرارداد کار، چه به صورت نقدی و چه به صورت غیرنقدی، قابل پرداخت سالانه، ماهانه، هفتگی، روزانه، ساعتی یا به صورت وعده‌های غذایی جزئی، داده می‌شود و شامل تمام مزایا و پاداش‌ها علاوه بر سایر مزایای پیش‌بینی شده در قرارداد کار یا مطابق با قوانین مربوطه در امارات متحده عربی است.

مالیات تکلیفی: مالیات شرکتی که طبق ماده ۴۵ قانون مالیات شرکت‌ها از درآمد منبع دولتی کسر می‌شود.

اعتبار مالیاتی تکلیفی: مبلغ مالیات شرکتی که می‌تواند طبق شرایط ماده ۴۶(۲) قانون مالیات شرکت‌ها از مالیات شرکت کسر شود.

۲. مقدمه
۲.۱. مرور کلی
فرمان فدرال شماره ۴۷ سال ۲۰۲۲ در مورد مالیات شرکت‌ها و مشاغل و اصلاحات آن (“قانون مالیات شرکت‌ها”) در ۳ اکتبر ۲۰۲۲ صادر و در شماره ۷۳۷ روزنامه رسمی امارات متحده عربی (“امارات متحده عربی”) در ۱۰ اکتبر ۲۰۲۲ منتشر شد.

قانون مالیات شرکت‌ها مبنای قانونی برای اعمال مالیات فدرال بر شرکت‌ها و سود مشاغل (“مالیات شرکت‌ها”) در امارات متحده عربی را فراهم می‌کند.

مقررات قانون مالیات شرکت‌ها در مورد دوره‌های مالیاتی که از ۱ ژوئن ۲۰۲۳ یا بعد از آن شروع می‌شوند، اعمال می‌شود.

۲.۲. هدف از این راهنما
این راهنما برای ارائه راهنمایی کلی در مورد ثبت و تکمیل اظهارنامه مالیاتی شرکت‌ها طراحی شده است. این راهنما به خوانندگان، مروری بر اطلاعاتی که باید در پاسخ به هر فیلد در اظهارنامه مالیاتی به ترتیبی که معمولاً ظاهر می‌شوند، ارائه دهند، ارائه می‌دهد. با این حال، این راهنما برای ارائه راهنمایی فنی دقیق در مورد اجرای قانون مالیات شرکت‌ها در نظر گرفته نشده است. برای راهنمایی دقیق‌تر، باید به راهنمای موضوعی مربوطه مراجعه شود.

۲.۳ چه کسی باید این راهنما را بخواند؟

این راهنما باید توسط هر شخصی که ملزم به ارائه اظهارنامه مالیاتی برای یک دوره مالیاتی مربوطه است، خوانده شود. هنگام تکمیل اظهارنامه مالیاتی، فیلدهایی را مشاهده خواهید کرد که ممکن است برای شما مرتبط باشند. شما تمام فیلدهایی را که در این راهنما ظاهر می‌شوند، نخواهید دید. اگر معتقدید که فیلدی برای شما مرتبط است اما در اظهارنامه مالیاتی شما وجود ندارد، لطفاً حساب EmaraTax خود را بررسی کنید تا مطمئن شوید که اطلاعات ثبت شده در حساب شما دقیق است.

به عنوان مثال، نوع “شخص مشمول مالیات” شما صحیح است.

این راهنما برای مطالعه همراه با قانون مالیات شرکت‌ها، تصمیمات اجرایی و سایر راهنمایی‌های مرتبط منتشر شده توسط FTA در نظر گرفته شده است. اگر جزئیات بیشتری در مورد یک موضوع خاص می‌خواهید، به منابع دیگر، به عنوان مثال راهنماهای موضوعی خاص، ارجاع داده شده است. برای پشتیبانی فنی، به دفترچه راهنمای اظهارنامه مالیاتی EmaraTax مراجعه کنید.

۴. نحوه استفاده از این راهنما
این راهنما به عنوان یک راهنمای آموزشی در نظر گرفته شده است. بنابراین، هنگامی که کلمه «شما» در این راهنما هنگام ارائه دستورالعمل‌ها استفاده می‌شود، منظور شخصی است که اظهارنامه مالیاتی در مورد او ارائه می‌شود.

۲.۵ مراجع قانونی
در این راهنما، به قوانین زیر به شرح زیر اشاره خواهد شد:

• فرمان فدرال – قانون شماره ۲۸ سال ۲۰۲۲ در مورد رویه‌های مالیاتی و اصلاحات آن، به عنوان “فرمان فدرال – قانون شماره ۲۸ سال ۲۰۲۲” نامیده می‌شود.
• فرمان فدرال – قانون شماره ۴۷ سال ۲۰۲۲ در مورد مالیات شرکت‌ها و مشاغل و اصلاحات آن، به عنوان “قانون مالیات شرکت‌ها” نامیده می‌شود.
• مصوبه کابینه شماره ۴۴ سال ۲۰۲۰ در مورد سازماندهی گزارش‌های ارائه شده توسط شرکت‌های چندملیتی به عنوان “مصوبه کابینه شماره ۴۴ سال ۲۰۲۰” نامیده می‌شود.
• مصوبه کابینه شماره ۸۵ سال ۲۰۲۲ در مورد تعیین محل اقامت مالیاتی، به عنوان “تصمیم کابینه شماره ۸۵ سال ۲۰۲۲” نامیده می‌شود.
• مصوبه کابینه شماره ۳۷ سال ۲۰۲۳ در مورد نهادهای عام المنفعه واجد شرایط برای اهداف فرمان فدرال – قانون شماره ۴۷ سال ۲۰۲۲ در مورد مالیات شرکت‌ها و مشاغل، و اصلاحات آن، به عنوان “تصمیم کابینه شماره ۳۷ سال ۲۰۲۳” نامیده می‌شود.
• تصمیم کابینه شماره ۷۴ سال ۲۰۲۳ در مورد آیین‌نامه اجرایی فرمان فدرال – قانون شماره ۲۸ سال ۲۰۲۲ در مورد رویه‌های مالیاتی، به عنوان “تصمیم کابینه شماره ۷۴ سال ۲۰۲۳” نامیده می‌شود.
• تصمیم کابینه شماره ۱۰۰ سال ۲۰۲۳ در مورد تعیین درآمد واجد شرایط برای شخص واجد شرایط منطقه آزاد برای اهداف فرمان فدرال – قانون شماره ۴۷ سال ۲۰۲۲ در مورد مالیات شرکت‌ها و مشاغل، به عنوان “تصمیم کابینه شماره ۱۰۰ سال ۲۰۲۳” نامیده می‌شود.
• تصمیم وزارتی شماره ۷۳ سال مصوبه شماره ۲۰۲۳ در مورد معافیت کسب و کارهای کوچک برای اهداف قانون فدرال شماره ۴۷ سال ۲۰۲۲ در مورد مالیات شرکت‌ها و مشاغل، به عنوان «تصمیم وزارتی شماره ۷۳ سال ۲۰۲۳» نامیده می‌شود.
• مصوبه شماره ۹۷ وزارتی سال ۲۰۲۳ در مورد الزامات حفظ اسناد قیمت‌گذاری انتقال برای اهداف قانون فدرال شماره ۴۷ سال ۲۰۲۲ در مورد مالیات شرکت‌ها و مشاغل، به عنوان «تصمیم وزارتی شماره ۹۷ سال ۲۰۲۳» نامیده می‌شود.
• مصوبه شماره ۱۰۵ وزارتی سال ۲۰۲۳ در مورد تعیین شرایطی که تحت آن یک شخص می‌تواند همچنان به عنوان یک شخص معاف در نظر گرفته شود یا از تاریخ دیگری به عنوان یک شخص معاف در نظر گرفته نشود. از شرکت‌ها و مشاغل، به عنوان «تصمیم وزارتی شماره ۱۰۵ سال ۲۰۲۳» یاد می‌شود و …

۲.۶. وضعیت این راهنما
این راهنما یک سند الزام‌آور قانونی نیست، اما برای ارائه کمک در تکمیل اظهارنامه مالیاتی برای اهداف مالیات شرکتی در امارات متحده عربی در نظر گرفته شده است. اطلاعات ارائه شده در این راهنما نباید به عنوان مشاوره حقوقی یا مالیاتی تفسیر شود. قرار نیست جامع باشد و در هر مورد پاسخ قطعی ارائه نمی‌دهد. این راهنما بر اساس قانون موجود در زمان انتشار راهنما است. شرایط خاص هر شخص باید در نظر گرفته شود.

قانون مالیات شرکتی، تصمیمات اجرایی و مطالب راهنمایی که در این سند به آنها اشاره شده است، اصول و قواعدی را که بر اعمال مالیات شرکتی حاکم است، تعیین می‌کند. هیچ چیز در این نشریه الزامات هیچ قانونی را تغییر نمی‌دهد یا قصد تغییر آن را ندارد.

برخی از برنامه‌های ذکر شده در این راهنما هنوز در نسخه فعلی اظهارنامه مالیاتی شرکتی موجود نیستند و به زودی به‌روزرسانی خواهند شد.

این سند بدون اطلاع قبلی قابل تغییر است.

۳. مروری بر اظهارنامه مالیاتی
یک شخص مشمول مالیات موظف است ظرف ۹ ماه از پایان دوره مالیاتی خود، اظهارنامه مالیاتی ارائه دهد و هرگونه مالیات شرکتی ناشی از FTA را پرداخت کند.۱ این یک فرآیند خودارزیابی است.

فرم و روش آن توسط FTA تعیین شده است که می‌تواند شامل جداول و/یا پیوست‌ها نیز باشد. اظهارنامه مالیاتی باید از طریق EmaraTax به صورت آنلاین تکمیل و ثبت شود.

تهیه و ثبت به موقع اظهارنامه مالیاتی دقیق تضمین می‌کند که شخص مشمول مالیات مربوطه به تعهدات خود عمل می‌کند، مبلغ صحیح مالیات شرکتی را پرداخت می‌کند و از جریمه‌ها جلوگیری می‌کند.

اظهارنامه مالیاتی باید توسط شخص مشمول مالیات یا شخص دیگری که حق انجام این کار را از طرف شخص مشمول مالیات دارد، ارائه شود. این شامل یک نماینده مالیاتی یا نماینده قانونی می‌شود. در مورد یک شرکت غیر سهامی که به عنوان یک شخص مشمول مالیات جداگانه در نظر گرفته می‌شود، شریک مسئول منصوب موظف است اظهارنامه مالیاتی را از طرف شرکت غیر سهامی ارائه دهد.2 در مواردی که شخص مشمول مالیات یک گروه مالیاتی است، شرکت مادر گروه مالیاتی موظف است اظهارنامه مالیاتی را از طرف گروه مالیاتی ارائه دهد.3
یک اظهارنامه مالیاتی از چندین بخش تشکیل شده است. این به یک شخص مشمول مالیات اجازه می‌دهد تا درآمد مشمول مالیات خود را شامل هرگونه تعدیل مربوطه، مانند معافیت‌ها و تخفیف‌های مطالبه شده، گزارش دهد. بخش‌های اظهارنامه مالیاتی شامل موارد زیر است:

• بخش الف – اطلاعات شخص مشمول مالیات
• بخش ب – انتخابات
• بخش ج – جدول حسابداری
• بخش د – تعدیلات حسابداری و درآمد معاف
• بخش ه – تخفیف‌ها
• بخش و – سایر تعدیلات
• بخش ز – بدهی مالیاتی و اعتبارات مالیاتی
• بخش ح – بررسی و اظهارنامه
• بخش اول – جداول
  بخش‌های زیر اطلاعات مورد نیاز برای تکمیل هر بخش از اظهارنامه مالیاتی را توضیح می‌دهند. در EmaraTax، شخص مشمول مالیات فقط باید فیلدها و جداولی را ببیند که ممکن است برای او قابل اجرا باشد. به عبارت دیگر، یک شخص مشمول مالیات هر فیلدی را که در این راهنما آمده است، نمی‌بیند.

اگر شخص مشمول مالیات معتقد باشد که فیلدی به او مربوط است اما در اظهارنامه مالیاتی او وجود ندارد، شخص مشمول مالیات باید اطمینان حاصل کند که اطلاعاتی که در طول فرآیند ثبت نام مالیاتی ارائه داده است، صحیح است. علاوه بر این، شخص مشمول مالیات همچنین باید اطمینان حاصل کند که پاسخ‌های موجود در فیلدهای اظهارنامه مالیاتی صحیح هستند.

اگر شخصی که برای اهداف مالیات شرکتی ثبت نام کرده است، به دلیل توافق مالیات مضاعف، از شمول مالیات شرکتی خارج شود، این موضوع در بخش جزئیات شخص مشمول مالیات راهنما (به بخش ۴ مراجعه کنید) تعیین می‌شود. در نتیجه، شخص ملزم به تکمیل کامل اظهارنامه مالیاتی نخواهد بود.

۳.۱. جزئیات شخص مشمول مالیات
این بخش از اظهارنامه مالیاتی شامل داده‌های از پیش پر شده و همچنین فیلدهایی است که باید توسط شخص مشمول مالیات تکمیل شوند. این امر به EmaraTax امکان می‌دهد تا یک اظهارنامه مالیاتی سفارشی ایجاد کند و به هر شخص مشمول مالیات فقط فیلدها و جداولی را نشان دهد که به طور بالقوه مرتبط هستند. اگر هر یک از داده‌های از پیش پر شده نادرست باشد، به شخص مشمول مالیات دستور داده می‌شود تا قبل از تکمیل اظهارنامه مالیاتی خود، این اطلاعات را اصلاح کند. برای اطلاعات بیشتر در این مورد، به بخش ۴ مراجعه کنید.

اظهارنامه مالیاتی شامل دسته‌های زیر از اشخاص مشمول مالیات می‌شود:

• شخص حقوقی که مقیم است.
• شخص حقوقی که غیرمقیم است (به عنوان مثال، شخص حقوقی که غیرمقیم است و دارای تأسیسات دائمی امارات متحده عربی می‌باشد).
• شخص حقیقی که مقیم است.
• شخص حقیقی که غیرمقیم است (به عنوان مثال، شخص حقیقی که غیرمقیم است و دارای تأسیسات دائمی امارات متحده عربی می‌باشد).
• شخص واجد شرایط منطقه آزاد. یعنی شخص مشمول مالیاتی که در منطقه آزاد واقع شده است و شرایط لازم برای واجد شرایط بودن به عنوان یک شخص واجد شرایط منطقه آزاد را دارد. اگر یک شخص مشمول مالیات واقع در یک منطقه آزاد، شرایط لازم برای تبدیل شدن به یک شخص واجد شرایط منطقه آزاد را نداشته باشد یا تصمیم گرفته باشد که به عنوان یک شخص واجد شرایط منطقه آزاد تلقی نشود، اظهارنامه مالیاتی را به عنوان یک شخص حقوقی که مقیم یا غیرمقیم است، بسته به مورد، تکمیل خواهد کرد.
• گروه مالیاتی که طبق درخواستی که به طور مشترک توسط شرکت مادر و هر شرکت تابعه که به دنبال عضویت در گروه مالیاتی هستند، توسط FTA تأیید شده است.
• شرکت تضامنی غیرشرکتی که درخواست تأیید شده‌ای برای تلقی شدن به عنوان یک شخص مشمول مالیات جداگانه دریافت کرده است.
• اشخاص معاف. اشخاص معاف ملزم به تکمیل اظهارنامه مالیاتی نیستند، مگر اینکه (در شرایط محدود خاص و بسته به نوع شخص معاف)، دارای کسب و کار مشمول مالیات باشند که در این صورت، تا زمانی که کسب و کار مشمول مالیات انجام دهند، همانطور که در بخش 23 زیر توضیح داده شده است، به عنوان یک شخص مشمول مالیات که مقیم محسوب می‌شود، تلقی می‌شوند.

۳.۳. محاسبه مالیات
نقطه شروع برای تعیین درآمد مشمول مالیات، درآمد حسابداری است. درآمد حسابداری برای تعیین درآمد مشمول مالیات برای اهداف مالیات شرکتی، مشمول تعدیلاتی است.۱۸
برای اطلاعات بیشتر در مورد تعیین درآمد مشمول مالیات، به راهنمای مالیات شرکتی در مورد تعیین درآمد مشمول مالیات مراجعه کنید.
برای تعیین درآمد مشمول مالیات، اظهارنامه مالیاتی نیاز به پاسخ به مجموعه‌ای از فیلدها دارد.
هر یک از این فیلدها از بخش ۴ تا بخش ۱۱ توضیح داده شده است. پاسخ‌ها تعیین می‌کنند که شخص مشمول مالیات باید کدام برنامه‌ها را تکمیل کند. توضیح برنامه‌ها را می‌توان از بخش ۱۲ تا بخش ۲۲ یافت.
یک شخص واجد شرایط منطقه آزاد هنوز باید بخش‌های مربوطه اظهارنامه مالیاتی را تکمیل کند (همانطور که از بخش ۴ تا بخش ۱۱ این راهنما توضیح داده شده است). این شامل شناسایی
درآمد واجد شرایط که مشمول مالیات شرکتی با نرخ ۰٪ است و درآمد مشمول مالیاتی که
درآمد واجد شرایط نیست و مشمول مالیات شرکتی با نرخ ۹٪ است.

۳.۴. دوره مالیاتی
دوره مالیاتی یک شخص مشمول مالیات که شخص حقیقی است، معمولاً سال تقویمی میلادی است. اولین دوره مالیاتی برای اشخاص حقیقی، سال تقویمی میلادی ۲۰۲۴ است.
دوره مالیاتی برای یک شخص مشمول مالیات غیر از شخص حقیقی، سال مالی یا بخشی از آن است که برای آن اظهارنامه مالیاتی لازم است.۱۹ سال مالی، سال تقویمی میلادی یا دوره ۱۲ ماهه ای است که آنها صورت‌های مالی خود را برای آن تهیه می‌کنند.۲۰ شرایطی ممکن است پیش بیاید که دوره مالیاتی یک شخص مشمول مالیات طولانی‌تر یا کوتاه‌تر از ۱۲ ماه باشد. یک شخص مشمول مالیات می‌تواند با رعایت شرایط خاص، درخواست تغییر دوره مالیاتی خود را به FTA ارائه دهد.۲۱
در اظهارنامه مالیاتی، دوره مالیاتی بر اساس جزئیات موجود در حساب EmaraTax شخص مشمول مالیات از قبل پر می‌شود. شخص مشمول مالیات باید قبل از ادامه مراحل، صحت جزئیات از پیش پر شده را بررسی کند.
۳.۵. جداول اظهارنامه مالیاتی
اظهارنامه مالیاتی از جداول برای کمک به محاسبات مربوطه و درج ارقام در اظهارنامه مالیاتی در صورت لزوم استفاده می‌کند.

شخص مشمول مالیات ممکن است هنگام تکمیل اظهارنامه مالیاتی به یک جدول هدایت شود.

پس از تکمیل یک جدول، شخص مشمول مالیات به اظهارنامه مالیاتی خود که حاوی ارقام جدول تکمیل شده است، هدایت می‌شود. شخص مشمول مالیات می‌تواند قبل از ارسال اظهارنامه مالیاتی، دوباره به جداول دسترسی پیدا کند تا تغییرات لازم را انجام دهد.
اظهارنامه مالیاتی دارای جداول زیر است. شخص مشمول مالیات فقط به جداولی که مربوط به او هستند، هدایت می‌شود.

۳.۶. مدارک مورد نیاز
در طول فرآیند تکمیل اظهارنامه مالیاتی، ممکن است از شخص مشمول مالیات خواسته شود مدارکی را بارگذاری کند. الزامات دقیق به عوامل مختلفی از جمله
رده شخص مشمول مالیات و معافیت‌های مورد ادعا بستگی دارد. برای اطلاعات بیشتر به بخش ۲۲.۴ در مورد جدول «ضمیمه‌های اضافی» مراجعه کنید.

۴. جزئیات شخص مشمول مالیات
برخی از اطلاعات بر اساس اطلاعاتی که شما به عنوان یک شخص مشمول مالیات در زمان ثبت نام برای اهداف مالیات شرکتی ارائه داده‌اید، در اظهارنامه مالیاتی از قبل پر می‌شوند.

همانطور که در بخش ۳.۱ ذکر شد، باید صحت جزئیات نمایش داده شده را بررسی کنید و در صورت صحیح بودن، روی کادر تأیید کلیک کنید. در صورت نادرست بودن هر یک از جزئیات، برای به‌روزرسانی جزئیات حساب EmaraTax خود به پروفایل EmaraTax خود هدایت خواهید شد. پس از تکمیل به‌روزرسانی‌ها، آنها منوط به تأیید FTA هستند. با این وجود، این امر مانع از ادامه تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیاتی شما نخواهد شد. موارد زیر معمولاً از قبل پر می‌شوند:

اطلاعات از پیش پر شده
نام شخص مشمول مالیات (به انگلیسی و عربی)
شماره ثبت مالیات برای مالیات شرکتی (“TRN”)
جزئیات آدرس (کشور، خط آدرس، شهر، کد کشور، شماره تلفن ثابت، شماره تلفن همراه، شناسه ایمیل و صندوق پستی)
دوره مالیات
کسب و کار اصلی
نوع شخص مشمول مالیات
اطلاعات ارائه شده در این بخش از اظهارنامه مالیاتی، با حذف فیلدهای نامربوط، بقیه اظهارنامه مالیاتی را متناسب سازی می‌کند. بنابراین، همانطور که در بالا ذکر شد، ممکن است همه سوالات زیر را نبینید.

۴.۱. فیلدهای مربوط به اشخاص حقیقی
۴.۱.۱ آیا شخص مشمول مالیات، شریک یک یا چند شرکت سهامی غیرشرکتی است؟

شرکت سهامی غیرشرکتی، رابطه‌ای است که از طریق قرارداد بین دو یا چند شخص، مانند یک شرکت تضامنی یا امانت یا هر انجمن مشابه دیگری از اشخاص، برقرار می‌شود.

۲۳
اگر در یک شرکت سهامی غیرشرکتی شریک هستید، به «بله» پاسخ دهید.

در پاسخ به این سوال، فرقی نمی‌کند که آیا شرکت سهامی غیرشرکتی، از FTA مجوز دریافت کرده است تا به عنوان یک شخص مشمول مالیات جداگانه در نظر گرفته شود یا خیر.